各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位： 为了合理解决个人取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下： 一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作.... [阅读全文]

在实际工作中，有的雇主（单位或个人）为纳税人负担税款，即支付给纳税人的报酬（包括工资、薪金、劳务报酬等所得）是不含税的净所得，或称税后所得，纳税人的应纳税额由雇主代为缴纳，这种情况在计算税款时应将纳税人的不含税收入换算为含税收入的应纳税所得额，然后再.... [阅读全文]

（一）各项所得的计算以人民币为单位。所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日中国人民银行公布的外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部.... [阅读全文]

（一）在中国境内无住所的个人，凡应仅就不满一个月期间的工资、薪金所得申报纳税的，均应按全月工资薪金所得计算实际应纳税额。 计算公式： 应纳税额：[当月工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数] ×当月实际在中国天数÷当月天数 如果属于上.... [阅读全文]

（一）所得性质的认定 在中国负有纳税义务的个人（包括在中国境内有住所和无住所的个人）认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从其雇主以不同形式取得的折扣或补贴（指雇员实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发生价格或市场价格的数额），属.... [阅读全文]

（一）数月奖金 1．数月奖金不包括按月发的奖金 对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金），可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。 2．数月奖金不再减除费用 由于对每月的.... [阅读全文]

（一）服务费或人员费用—工资 对在华作业的外国石油公司或承包商的国外关联公司或第三方公司临时派遣来华为海洋石油作业进行工作的雇员，其工资、薪金如先由在华作业的外国公司或承包商按派来人数及工作时间统一以“服务费”或“人员费用—工资”等名义结付给国.... [阅读全文]

（一）假设房租 假设房租指一些外国公司在向其他国家派驻工作人员时，考虑到不增加派驻人员的个人房租负担，由公司支付其所在派驻国的住房费用，但公司在支付该派驻人员工资时，为不使其因不需支付房租而获得利益，扣除掉该派驻人员在其本国按照一般住房水平应由.... [阅读全文]

（一）对演出团体凡能够提供完整、准确费用支出凭证的，对演出团体实际支付给演员或运动员个人的报酬部分，由演出团体支付报酬时代扣代缴个人所得税。 （二）凡是演员、运动员属该演出团体雇员的，应依照个人所得税法的规定，按工资、薪金所得，减除规定费用后，.... [阅读全文]

担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，其取得的由该中国境内企业支付的董事费或工资薪金，自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止的期间，不论其是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。 （一）高层管理职务的确定.... [阅读全文]

（一）文教专家从几个单位取得工资、薪金所得的计税规定 外国来华的文教专家，一人在我国几个单位取得所得，属于工资薪金同一项目，应合并计算，征收个人所得税；不属于同一项目的，应分别计算征税。 （二）享受免费“三包”经济专家工资薪金所得的计税规定.... [阅读全文]

（一）办公经费 对外国来华工作人员，如果由外国派出单位发给包干款项，其中包括个人工资、公用经费（邮电费、办公费、广告费、业务上往来必要的交际费）、生活津贴费（住房费、差旅费），凡对上述所得能够划分清楚的，可只就工资薪金所得部分按照规定征收个人所.... [阅读全文]

（一）企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费，凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的，均应计入该雇员个人的工资、薪金所得，按照有关规定申报缴纳个人所得税。 （二）企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的.... [阅读全文]

以下收入不属于免税的福利费范围，应并入纳税人的工资薪金所得，计征个人所得税。 （一）从超过国家规定的比例或基数计税的福利费、工会经费中支付给工人的各种补贴、补助； （二）从福利费、工会经费中支付给职工的人人有份的补贴、补助； （三）单.... [阅读全文]

（一）超过国家和地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人工资、薪金收入，计征个人所得税。 （二）企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入，计征个人所得税。.... [阅读全文]

（一）外商投资企业、外国企业（以下简称企业）为符合一定条件的雇员购买住房、汽车等个人消费品，所购房屋产权证和车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限或满足其他条件后，该住房、汽车的所有权完全归雇员个人所有。 （二）个人取得实物.... [阅读全文]

（一）实行内部退养的个人在办理内部退养手续后至法律规定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资、应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。 （二）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按在办理内部退养手续后至法.... [阅读全文]

企业用工资基金节余作为补充养老保险基金发给个人，应全额计入发放当月个人的工资、薪金收入，合并计征个人所得税。对于离退休职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。 （参见：1999年9月16日国税函[1999]615号）.... [阅读全文]

（一）企业、事业单位，机关，社会团体等用人单位进行劳动人事制度改革，对个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿金（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），其收入在当地上年职工年平均工资的3倍数额内，免征个人所得税；超过部分，应作为.... [阅读全文]

对军队（武装部队）干部工资、薪金所得征税的费用扣除标准，按税法统一规定执行，即每月扣除800元。 鉴于军队的特殊情况，其税款由部队按规定向个人扣收，而后逐级上缴总后勤部，并于1月7日和7月7日之前，每年两次统一向国家税务总局直属征收局缴纳。同时提供各省.... [阅读全文]

对民航空地勤人员的飞行小时费和伙食费收入，应全额并入工资、薪金所得计证个人所得税，并由支付单位负责代扣代缴。 （参见：1995年10月10日国税函发[1995]554号）.... [阅读全文]

对个人销售、承揽广告取得的提成收入，按下述办法计税： （一）凡个人收入实行按承揽广告业务收入、企业销售收入等经济指标比例提成办法的，上述提成无论是现金支付还是以票据抵消等形式取得的个人收入人均应依法缴纳个人所得税。（提成收入含：业务招待费、组稿.... [阅读全文]

（一）对于律师事务所中所雇佣的律师取得的工资薪金收入，可比照特殊行业的计税办法计算个人所得税。即：办案结算当月取得的收入按规定预缴，年度终了后30天内按年计算个人所得税，多退少补。 （参见：京地税个[1994]187号） （二）若律师按比率提取的分成.... [阅读全文]

对试行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，即企业经营者按月领取的基本收入，应在减除800元的费用后，按适用税率计算应纳税款并预缴，年度终了领取效益收入后，合计其全年基本收入和效益收入，按12个月平均计算.... [阅读全文]

（一）特殊行业的范围 特殊行业是指远洋运输业、远洋捕捞业、采掘业。 （二）具体规定 对特殊行业职工取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳.... [阅读全文]

纳税人在境内、境外分别取得工资、薪金所得，应首先判定其境内、境外取得的所得是否来源于一国的所得，如果因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得所得，无论支付地点是否在中国境内，均属于来源于中国境内的所得。纳税人能够提供在境内、境外同时任职或受雇及其.... [阅读全文]

对个人一次性取得的数月奖金，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。如果纳税人取得数月奖金当月的工资、薪金所得不足.... [阅读全文]

对个人在中国境内两处或两外以上取得工资、薪金所得，应将所得合并计算纳税，只允许扣除一次费用额。 （参见：《个人所得税法实施条例》） [例8]李玲同时在北京市甲、乙两家企业任职受雇，某月从甲、乙企业分别取得工资薪金收入1200元、1800元，其应纳税额.... [阅读全文]

工资、薪金所得的个人所得税实行按月计征，以个人每月工资、薪金所得减除费用后余额为应纳税所得额。应纳税所得额是工资、薪金所得的计税依据。应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率减速算扣除数。计算公式为： （一）一般计算公式 应纳税所得额=月工资薪.... [阅读全文]

（一）雇佣单位计税时减除费用 在外商投资企业、外国企业及外国驻华机构工作的中方人员工资、薪金所得应纳税额的计算，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，.... [阅读全文]