2001年5月1日实施的新的《中华人民共和国税收征收管理法》在第五章用29条（第六十条至八十八条）规定阐述了对纳税人和扣缴义务人的法律责任。其中有： 1．纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，未按照规定设置、保管账簿、记账凭证和有关资料.... [阅读全文]

（一）税务机关依法征税 1．税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 2．扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴税款的义务。扣缴义务人.... [阅读全文]

（一）在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，每月应纳的税款应按税法规定的期限申报缴纳。 （参见：1994年6月30日 国税发[1994]148号） （二）外国.... [阅读全文]

纳税申报是纳税人或扣缴义务人依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容办理纳税申报，并按照税务机关要求，报送相关的纳税资料的法律行为。 纳税申报是税务机关征收管理工作的重要组成部分。 （一）纳税申报地点.... [阅读全文]

我国个人所得税目前的征收方式：一是代扣代缴，二是自行申报，三是定额征收。征收方式以代扣代缴为主，纳税人自行申报、定额征收为辅。个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 （一）代扣代缴 代扣代缴是指单位或个人在向个.... [阅读全文]

纳税义务人在中国境外的所得，已在国外缴纳的所得税，可持纳税凭证在按照中国税法规定税率计算的应纳所得税额内申请抵免。抵免的原则如下： 1．纳税义务人在外国缴纳的所得税，可以在中国申请抵免的，是指在中国境外的所得已在外国缴纳的所得税。对于来源于中国境.... [阅读全文]

（一）发放公用款项、公用经费 属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款项，如差旅费津贴（住房费、交通费、邮电通讯费）、公用经费（办公费、广告费、业务上往来必要的交际费）等，由派遣公司、企业出具证明，经当地税务机关核实，可不计入工资、薪金所得征税.... [阅读全文]

（一）有下列情形之一的，经批准可减征个人所得税： 1．残疾、孤老人员和烈属的所得 2．因严重自然灾害造成重大损失的 3．其他经国务院财政部门批准减税的 其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 （参见：1999年8月3日《.... [阅读全文]

（一）政策规定 对持区、县以上民政部门、残联有效证件的烈属、伤残军人、孤老人员和残疾人取得的以下所得，可享受减征个人所得税的照顾： 1．个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，可减征30%的个人所得税。 2．个人.... [阅读全文]

（一）华从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇，免征个人所得税； （二）继承国外遗产从海外调入的外汇，免征个人所得税； （三）取回解冻在美国资金汇入的外汇，免征个人所得税。 （参见：1980年10月28日 [80]财税外字第196号）.... [阅读全文]

（一）住房、伙食补贴、洗衣费 对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费免征个人所得税。应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补.... [阅读全文]

（一）免费“三包” 外国来华文教专家，在我国服务期间，由我方发工资、薪金，并对其住房、使用汽车、医疗实行免费“三包”，可只就工资、薪金所得按照税法规定征收个人所得税；对我方免费提供的住房、使用汽车、医疗，可免予计算缴纳个人所得税。 （二）来.... [阅读全文]

外国公司为其来华工作雇员实际支付的医疗保险费（包括牙医保险费），经主管税务机关审核，属外国公司福利制度统一规定的，且数额合理，可暂免征收个人所得税。 （参见：1990年4月4日 国税函发[1990]345号）.... [阅读全文]

（一）外商投资企业和外商驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住，可以不计入其职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。 （二）外商投资企业和外商驻华机构将住房费定额发给外籍职员，可以列为费用支出，但应计入其职员的工资、薪金所得。该职员能够提供准确的.... [阅读全文]

4．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家。 5．根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。 6．根据我国大专院校交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。 7．.... [阅读全文]

在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或者累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由境个雇主动支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的工资薪金部分，免予缴纳个人所.... [阅读全文]

（一）捐赠款项 1．个人等社会力量通过非赢利性的社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业的捐赠，在计算个人所得税时准予全部扣除。 2．个人等社会力量通过非营利性的社会团体、国家机关向公益性青少年活动场所（包括新建）捐赠，在计算缴纳个.... [阅读全文]

（一）对个人购买社会福利有奖募捐奖券收入，一次中奖收入不超过10000元的，暂免征收个人所得税；对一次中奖收入超过10000元的，应按税法规定全额征税。 （参见：1994年5月23日 国税[1994]127号） （二）对个人购买体育彩票中奖收入，凡一次中奖收入不超过1.... [阅读全文]

（一）省部级资金 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。 （参见：1999年8月30日《中华人民共和国所得税法》） （二）科学.... [阅读全文]

（一）为了配合企业改制，促进股票市场的稳健发展，经报国务院批准，从1997年1月1日起，对个人转让上市公司股票取得的所得，继续暂免征收个人所得税。 （参见：1998年3月30日 财税字[1998]61号） （二）对国债和国家发行的金融债券利息，免征个人所得税。.... [阅读全文]

（一）按照国家统一规定发给的补贴、津贴 1．按照国家统一规定发给的政府特殊津贴和国务院批准免税的补贴、津贴免征个人所得税。 （参见：1999年8月30日《中华人民共和国个人所得税法》） 2．对中国科学院的院士按每人每月200元发给的院士津贴，免征.... [阅读全文]

（一）杰出高级专家暂缓离退休的工资、薪金所得 对达到离休、退休年龄，因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。 （.... [阅读全文]

（一）个人独资企业和合伙企业的范围（认定） 1．依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业； 2．依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私营企业； 3．依照.... [阅读全文]

个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额作为投资者个人的生产经营所得。比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。 （一）收入总额 个人独资企业.... [阅读全文]

（一）从2000年1月1日起停止对个人独资企业和合伙企业征收企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税。 （二）停止对上述企业执行企业所得税优惠政策，统一按照个人所得税的有关规定执行。 （参见：2000年9月19日财税[2000]91号） （三）执行.... [阅读全文]

（一）关联企业之间的业务往来，应独立核算收支 企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来取以或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，减少其应纳税所得额的，税务机关有权进行合理调整。 （二）.... [阅读全文]

（一）投资者兴办两个或两个以上核定征收企业，年度终了时，由投资者分别向主管税务机关申报缴纳个人所得税，不再进行汇总，且不享受企业弥补亏损的有关政策。 （二）投资者兴办两个或两个以上企业，其中既有实行查账征收的，又有核定征收的，只对实行查账征收的.... [阅读全文]

1．企业的年度经营亏损不能跨企业弥补，即汇总的企业中如有亏损企业，其应纳税所得额视为0。 2．投资者的个人费用（生计费）允许投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。 [例6]甲投资兴办了A、B、C、D4个个人独资企业，其中只有A企业为核定征收户，.... [阅读全文]

1．应纳税所得额=投资者从各个企业分得的经营所得之和 2．应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 3．投资者在本企业的应纳税额=应纳税额×（投资者在本企业经营所得÷投资者从各个企业分得的经营所得之和） 4．投资者在本企业应补缴的税额=投资.... [阅读全文]

（一）实行核定征收企业投资者个人所得税应纳税额的计税规定 1．实行核定征收企业适用征收率，以每次累计收入额计税，不再按年换算。 2．经营多业的，以主营项目确定适用税率。 实行核定征收的企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据.... [阅读全文]